안녕하십니까,
한양세무회계 팀장
조규섭입니다.
오늘은
과면세 겸영사업자인
치과병원
세무회계에 대해서 알아보겠습니다.
치과병원의 종합소득세 및 부가가치세 신고 시
일반 사업자와 다른 몇 가지 중요한 사항이 있습니다.
1. 종합소득세 신고 시 주의사항 (치과병원)
① 비보험 수입의 반영
치과는 비보험 진료 수입(라미네이트, 미백, 임플란트, 교정 등)이
높은 비중을 차지합니다.
이러한 비보험 수입은 모두 수입금액에 포함되어
종합소득세 신고 시 누락 없이 반영되어야 합니다.
보험청구금액(건강보험공단 수령금) 도 수입에 포함하며,
보험금은 수납 시점이 아닌
진료일 기준으로 수익을 인식합니다.
② 주요 사용 자재의 관리
치과는 주요 사용 자재(임플란트, 교정용 브라켓, 보철재료 등)와
매출 간의 연관성이 높아
자재 사용량 분석을 통해
매출이 역산되는 경우가 많습니다.
따라서 수불부(자재 입출고 장부)를
철저히 작성하고 관리해야 하며,
국세청 세무조사에서도 이 부분이 주요 검토사항입니다.
③ 복식부기 및 수입검토표
치과는 대부분 복식부기의무자로 분류되며,
개원 초기부터 복식부기로 장부를 작성해야 합니다.
수입금액 검토표를 작성할 때는
인적사항, 의료기기 현황, 진료유형별 비보험 수입금액,
주요 사용재료 현황 등을 빠짐없이 기재해야 합니다.
2. 부가가치세 신고 시 주의사항 (치과병원)
① 과세·면세 겸영사업자 신고
미용 목적(미백, 라미네이트 등)의
의료서비스 제공 시 과세대상으로 보아
겸영사업자로 등록 후 부가가치세 신고가 필요합니다.
보험진료는 면세, 비보험 미용진료는 과세로 분류되어,
매출액 및 매입세액 안분계산이 필요합니다.
② 공통매입세액 안분
과세와 면세가 혼합된 경우 공통매입세액을
‘과세매출액 비율’에 따라 안분하여 공제해야 합니다.
예) 소모품, 임대료, 전기료 등은 과세/면세 매출 비율로 안분.
③ 현금영수증 의무발행
치과는 현금영수증 의무발행 업종으로
건당 10만 원 초과 시 반드시 현금영수증을
발급해야 하며, 위반 시 가산세 부과대상입니다.
치과병원 세무 리스크 줄이기
치과병원의 세무조사위험을
줄이기 위해서는
아래와 같이 준비해야 합니다.
1. 비보험 수입의 철저한 관리
비보험 진료(미백, 라미네이트, 임플란트 등)의
수입금액을 정확히 기록해야 합니다.
국세청은 자재 수불부(임플란트 사용 내역 등)와
비보험 수입 내역을 비교하여
누락 여부를 검토합니다.
▶ 대응 전략: 자재별 수불부, 진료일지, 시술 동의서 등을
철저히 보관하여
수입과 자재 사용의 일치성을 확보하세요.
2. 의료용 자재 수불관리 시스템화
고가 자재(임플란트, 보철물 등)는
입고부터 시술까지 흐름을
명확히 기록하여
재고와 사용 내역을 체계적으로 관리해야 합니다.
▶ 대응 전략: ERP나 세무회계 시스템을 통해
수불부를 전산화하고,
수기 관리 시에도 ‘입고-출고-재고’ 흐름을
명확히 기록합니다.
3. 겸영사업자 관리 및 부가세 신고 정확성 확보
치과는 면세(보험진료)와 과세(미용진료)를
동시에 영위하는 과·면세 겸영사업자가 많습니다.
▶ 대응 전략: 겸영사업자 등록 후
매출과 매입을 정확히 안분하여
부가가치세를 신고합니다.
과세 매출 누락 시 부가세 탈루로 이어지므로,
미용 진료 매출과 관련된
수납, 현금영수증, 신용카드 매출을
철저히 구분 관리합니다.
4. 현금영수증 의무발행 준수
건당 10만 원 초과 비보험 진료비는
반드시 현금영수증을 발급해야 하며,
미발급 시 과태료가 부과됩니다.
▶ 대응 전략: 진료 접수 및 결제 시
현금영수증 발급 여부를 자동 체크하는 시스템을 활용하여,
의무 발행 금액 이상 시 자동 발행되도록 관리합니다.
5. 현금흐름(수납) 대비 수입금액 검증
국세청은 카드매출, 현금영수증, 보험금 수입,
입금된 현금 등과 실제 신고된 수입금액을 대조합니다.
▶ 대응 전략: 월별 수납현황표를 작성하고,
현금 및 카드매출 내역을 정산하여
신고 금액과의 불일치가 없도록 사전 점검합니다.
6. 보험금 청구 및 수령 내역 관리
보험수입은 진료일 기준으로 수입을
계상해야 하며, 공단 지급명세서와
일치하는지 반드시 확인해야 합니다.
▶ 대응 전략: 실제 진료분에 대한 보험금 청구 및 수령 내역을
의료보험 공단의 지급명세서와
대조하여 정확히 신고합니다.
7. 비상시 준비 서류
세무조사 시 요구자료:
수불부, 재료 구입계약서 및 거래명세서
비보험 진료 기록(진료일지, 상담기록)
보험청구 내역 및 지급명세서
사업용계좌 거래내역, 카드 매출 전표, 현금영수증 발급 내역
▶ 대응 전략: 최근 5년 내 자료를 미리 준비하고,
세무사와 함께 대응 프로세스를 사전에 점검하세요.
세금고민, 함께 나누세요
세금은 항상 고민하는 만큼 절세할 수 있습니다.
한양세무회계는 항상 열려 있습니다.
언제든 편하게 고민을 털어놓을 수 있는
그런 세금 파트너이기 때문에,
부담없이 연락주세요 ㅎㅎ
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모든 세금 걱정을 함께 하는
한양세무회계사무소가 되겠습니다.
더욱 더 화이팅!!
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